Ulga podatkowa na prototyp

Zakres ulgi

Ulga na prototyp to możliwość dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania wybranych kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia nowego produktu na rynek (nie więcej jednak niż 10% dochodu). Produkcja próbna rozumiana jest jako rozruch technologiczny niewymagający dalszych prac projektowo-konstrukcyjnych, którego zadaniem było przeprowadzenie prób/testów przed uruchomieniem produkcji.

Koszty kwalifikowane

• koszty nabycia lub wytworzenia fabrycznie nowych środków trwałych niezbędnych do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu
• koszty materiałów i surowców nabytych wyłącznie w celu produkcji próbnej nowego produktu
• koszty badań i ekspertyz
• koszty stworzenia dokumentacji niezbędnej do uzyskania certyfikatu, homologacji

Warunki skorzystania z ulgi

• Produkcja próbna musi być związana z prowadzoną przez podatnika działalnością B+R.
• Nie obejmuje nowych lub ulepszonych usług
• Możliwość odliczenia w sześciu kolejnych latach następujących po roku, w którym koszty zostały poniesione.

Najczęściej zadawane pytania o ulgę na prototyp

Ile mogę odliczyć?

30% sumy kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia go na rynek, przy czym odliczenie nie może przekroczyć 10% dochodu z działalności gospodarczej w danym roku.

Czy muszę wcześniej rozliczać ulgę B+R?

Produkcja próbna musi dotyczyć produktu powstałego w wyniku prowadzonych przez Ciebie prac badawczo-rozwojowych. Formalnego rozliczenia ulgi B+R przepis nie wymaga, ale związek z działalnością B+R trzeba wykazać. W praktyce obie ulgi często rozlicza się razem: B+R obejmuje fazę opracowania, a ulga na prototyp – fazę uruchomienia produkcji.

Czy ulga obejmuje nowe usługi?

Nie – wyłącznie produkty. Nowa usługa, nawet oparta na przełomowej technologii, nie mieści się w tej uldze; w takim przypadku ścieżką pozostaje ulga B+R.

Jakie koszty się kwalifikują?

Po stronie produkcji próbnej: nabycie lub wytworzenie nowych środków trwałych z grup 3–6 i 8 KŚT, ulepszenia dostosowujące środki trwałe do uruchomienia produkcji oraz materiały i surowce nabyte wyłącznie na ten cel. Po stronie wprowadzenia na rynek: badania, ekspertyzy, certyfikaty, znak CE, homologacje, badania cyklu życia produktu i weryfikacja technologii środowiskowych.

Co, jeśli mam stratę w roku poniesienia kosztów?

Odliczenie rozliczysz w sześciu kolejnych latach podatkowych następujących bezpośrednio po roku poniesienia wydatków. Ulga nie przepada, przesuwa się tylko w czasie.

Czy maszyna kupiona do produkcji seryjnej się kwalifikuje?

Tylko w zakresie, w jakim jest niezbędna do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu. Zakup linii przeznaczonej od początku do produkcji seryjnej nie spełnia warunku – kluczowe jest udokumentowanie etapu rozruchu technologicznego przed rozpoczęciem produkcji.